« Back to Glossary Index
- in practica nu există un program standard de control al conturilor deoarece acest program depinde exclusiv de rezultatele etapelor precedente și de caracteristicile fiecărei intreprinderi.
- etapa de cunoaștere a intreprinderii a permis determinarea domeniilor semnificative, a zonelor de risc și a naturii operațiilor; în etapa referitoare la aprecierea controlului intern, auditorul a avut posibilitatea identificării existenței controlului intern pe care se poate sprijini și verificării modului de funcționare a acestuia. Numai în funcție de aceste fluxuri de informații și de gradul de fiabilitate al lor auditorul își stabilește programul de control al conturilor care, așa cum s-a mai amintit, poate fi restrâns sau extins.
- pentru stabilirea programului de control, auditorul va utiliza planul de misiune și foaia de sinteză a aprecierii controlului intern, documente ce asigură legătura cu etapele precedente.
- programul de control poate fi stabilit pe o foaie de lucru specială, care conține rubricile următoare:
- lista controalelor de efectuat, ordonată pe secțiunile situațiilor financiare; aceste controale trebuie cât mai bine detaliate pentru a fi ușor de identificat documentele și informațiile necesare a se solicita intreprinderii;
- întinderea eșantionului: ținând seama de pragul de semnificație și de evenimentele erori ce pot fi descoperite, este indicat ca în această coloană să se menționeze volumul sondajelor de efectuat pentru controlul respectiv;
- indicarea datei la care a fost efectuat controlul este foarte importantă, având în vedere că, calitatea unui control depinde de data la care s-a efectuat. Această coloană va fi completată pe măsura avansării programului de control, ceea ce permite urmărirea cronologică a lucrărilor;
- o referință pentru foaia de lucru;
- probleme întâlnite: această coloană se folosește pentru supervizarea lucrărilor și pentru a stabili sinteza rezultatelor controalelor.
